年底了，老板拿來20萬元的“餐費”的發(fā)票，到底是計入“職工福利費”還是“業(yè)務招待費”更節(jié)稅？

年底了，老板拿來20萬元的“餐費”的發(fā)票，到底是計入“職工福利費”還是“業(yè)務招待費”更節(jié)稅？

首先糾正一下你的錯誤認識，賬務處理和稅務處理不是單純從是否省稅上來考慮，更多的應該從業(yè)務實際出發(fā)。

1、對于報銷的餐費若是屬于接待客戶的則計入“業(yè)務招待費”來稅前扣除；

2、對于報銷的餐費若是屬于工會活動發(fā)生的則計入“工會經(jīng)費”來稅前扣除；

3、對于報銷的餐費若是屬于職工聚餐等，則不得稅前扣除。

問題內(nèi)容：私營有限公司發(fā)生的節(jié)日職工聚餐費用可以在企業(yè)所得稅年度申報時可以按福利費標準在稅前扣除嗎？（留言時間：2020-04-25）

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復（節(jié)選、整理）：（答復時間：2020-04-27）

職工聚餐費符合下列文件規(guī)定的應在工會經(jīng)費列支。

上述資料來源：國家稅務總局網(wǎng)站 12366納稅服務平臺

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條、關于職工福利費扣除問題

《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等?！?/span>

《中華全國總工會辦公廳關于印發(fā)<基層工會經(jīng)費收支管理辦法>的通知》(總工辦發(fā)〔2017〕32號) 第七條、第八條：基層工會經(jīng)費支出范圍包括:職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、資本性支出、事業(yè)支出和其他支出。職工活動支出是指基層工會組織開展職工教育、文體、宣傳等活動所發(fā)生的支出和工會組織的職工集體福利支出。包括:

(一)職工教育支出。

(二)文體活動支出。

(三)宣傳活動支出。

(四)職工集體福利支出。用于基層工會逢年過節(jié)和會員生日、婚喪嫁娶、退休離崗的慰問支出等。

(五)其他活動支出。

1、濟南市國家稅務局2011年:員工年底聚餐費用能否作為福利費稅前扣除？

問：員工聚餐的支出費用可以作為福利費稅前列支嗎？

答：根據(jù)國稅函【2009】3號文件的規(guī)定，員工聚餐的支出費用不得作為福利費稅前扣除。

2、大連國稅2010年:年底員工聚餐費用，是否可以記入福利費用稅前列支？

按照《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。我們認為企業(yè)的年終聚餐費用與取得收入沒有直接相關，屬于個人消費支出，不應在企業(yè)所得稅前扣除。

3、廈門地稅2012年：中秋全體員工聚餐的餐費；員工加班餐費能否稅前列？

企業(yè)員工聚餐費用，不在國稅函【2009】3號文件列舉的職工福利費范疇中，不得稅前扣除。

問：我公司為當月過生日的員工，每個月組織生日聚會，以及在節(jié)日（五一、國慶、春節(jié)等）組織聚餐，發(fā)生的聚餐費用。這些費用可以計入管理費用——員工福利費嗎？

解答機構：河南省稅務局

解答時間：2021-03-04

答：您好！您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改<中華人民共和國電力法>等四部法律的決定》第二次修正)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

 二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定，第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

 三、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定，關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

因此，您公司發(fā)生的員工生日、節(jié)日聚餐費用不在職工福利費列舉項目范圍，如確實是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額按照相關規(guī)定進行扣除。有關財務核算的問題請按照所在企業(yè)執(zhí)行的會計準則進行。具體涉稅事宜請您聯(lián)系主管稅務機關進一步確認。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。